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进口货物应纳税额的计算

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  纳税人进口货物,按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。我们在计算增值税销项税额时直接用销售额作为计税依据或计税价格就可以了,但在进口产品计算增值税时我们不能直接得到类似销售额这样的一个计税依据,而需要通过计算而得,即要计算组成计税价格。组成计税价格是指在没有实际销售价格时,按照税法规定计算出作为计税依据的价格。进口货物计算增值税组成计税价格和应纳税额的计算公式:

 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

   应纳税额=组成计税价格*税率

   纳税人在计算进口货物的增值税时应注意以下问题:

 1、进口货物增值税的组成计税价格中包括以纳关税,如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

 2、在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额,即在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金。

 以上两点实际上是贯彻了进口货物的目的地原则或称消费地原则。即出口货物原则上在实际消费地征收商品或货物税。对进口货物而言,出口这些货物的出口国在出口时并没有征收出口关税和增值税、消费税,到我国口岸货物的价格基本就是到岸价格,即所谓的关税完税价格。如果是应征消费税?#32435;?#21697;则要征消费税。在此基础上才形成了增值税的计税依据即组成计税价格。这与国内同类商品的税基是一致的。

 由于货物出口时出口国并没有征收过流转税,因此在进口时我们计算增值税时就不用进行进项税抵扣。

 3、按照《海关法》和《进出口关税条例》的规定,一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格;到岸价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际只或应当支付的价格;到岸价格,包括货价,加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。特殊贸易下进口的货物,由于进口时没有“成交价格”可作依据,为此,《进出口关税条例?#33539;?#36825;些进口货物制定了确定其完税价格的具体办法。

 4、纳税人进口货物取得的合法海关完税依据凭证,是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以?#25353;?#22659;外供应商取得的退还或返还的资金,不得进项税转出处理。

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                                                                               乔经理  18300222589

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