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?商祺会计解析-小规模纳税人变更一般纳税人

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商祺会计解析小规模纳税人变更一般纳税人


小规模纳税人变更一般纳税人需要的条件

生产企业连续12个月销售额达到50万元就必须认定为一般纳税人,商业企业连续12个月销售额达到80万元就必须认定为一般纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第三条增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准?#27169;?#38500;本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。

小规模纳税人变更一般纳税人需要的时间

?#35910;?#23478;税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)规定:纳税人年应税销售额超过规定标准?#27169;?#22312;申报期结束后20个工作日内按照相关规定办理一般纳税人登记相关手续。

同时填写《增值税一般纳税人资格登记表?#20998;小?#19968;般纳税人资格生效之日”项目,由纳税人在填表时自行勾选“当月1日”或“次月1日。

根据上述文件规定,小规模纳税人在经营过程中,不是销售额达标后,立即就变成一般纳税人适用一般计税方法缴纳增值税,而是按照相关规定,自行选择达标当月1日或达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票。

如果选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日,达标月份不论销售额多少,都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税。


举个例子:

【例】某小规模纳税人2016年6月至2017年5月连续12个月,提供营改增范围的应税行为销售额460万(不考虑其他情况),2017年5月5日发生提供营改增范围的应税行为销售额80万,如果该企业2017年5月填报《增值税一般纳税人资格登记表》时,选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日,则该企业不论2017年5月发生多少销售额,都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税,客户需要增值税专用发票,还是去税务机关代开专用发票。


特别注意:

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第三十三条 除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。


其他情况:避免成为一般纳税人

企业突然在某一年因为某种原因,销售额增加,不小心达到了变更一般纳税人的要求,也会强制变成一般纳税人。但是到了下一年,销售额回归最初的标准,对企业纳税来说,是不利的。所以,在一定情况下,要避免销售额达到变更标准。

在这一方面,就要多与自己的记账公司沟通,开票方面尤其注意,保证不要强制变成一般纳税人。

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他们以精湛的专业水平和高度的责任?#27169;?#26412;着“一切为客户着想”、“为客户创造价值的原则,为客户提供全方位的财务服务。使客户的税收成本最小化,严格保守客户的商业秘密,以最合理的收费价格,让每一位客户都放心、满意,在商海中避免走弯路,在经营旅?#23616;?#27704;远畅通!

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